Актив Пассив

Вариант 1

Задание 1:

1. Поступили нематериальные активы безвозмездно:

Получение нематериального актива безвозмездно отражается проводками:

Дебет 08 Кредит 98-2 - получен нематериальный актив безвозмездно;

Дебет 04 Кредит 08 - нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

2. Проиндексированы основные средства:

Дебет 01 Кредит 83 – увеличение стоимости основных средств

Дебет 83 Кредит 02 – увеличение накопленной амортизации

Дебет 83 Кредит 01 – уменьшение первоначальной стоимости основных средств

Дебет 02 Кредит 83 – уменьшение стоимости накопленной амортизации.

3. Оприходованы обнаруженные при инвентаризации неучтенные материалы:

В ходе инвентаризации можно обнаружить неучтенные товарно-материальные ценности. Их следует оприходовать при помощи проводки:

Дебет 10 (41) Кредит 91-1

- оприходованы неучтенные материалы (товары), выявленные при инвентаризации.

4. Акцептован счет поставщика за материалы:

Дебет 10 Кредит 60

– отражено поступление материалов (акцептован счет)

Дебет 19 Кредит 60

– учтен «входной» НДС

Дебет 60 Кредит 51

– оплачены материалы (с учетом расходов на доставку)

5. Реализована готовая продукция:

Дебет 62 Кредит 90/1 — отражена выручка от продажи продукции, товаров, услуг.

Дебет 90/2 Кредит 41 (43, 45, 20) — отражена себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг.

Дебет 90/3 Кредит 68 — начислен НДС по реализованной продукции

Задание 2.Открыть счета, составить регистрационный журнал, разнести операции по счетам, составить баланс на начало и конец отчетного периода.

Остаток по счетам предприятия на начало отчетного периода
(в тыс руб.)
Уставный капитал
Непокрытый убыток
Основное производство
Отчисления на социальное страхование
Амортизация
Доходы будущих периодов
Основные средства
Сырье и материалы
Расходы на оплату труда
Расчетный счет
Добавочный капитал
Резервы предстоящих платежей

Содержание ситуации.

Счет подрядчика оплачен. Другая часть ремонта произведена хозяйственным способом за счет ремонтного фонда. Рас­ходы на эту часть ремонта составили: материалы - 250 000 руб., заработная плата рабочих - 100 000 руб., отчисления на социальное страхование - 30% от заработной платы, амортизация оборудования, использованного для ремонта, -20 000 руб.

Решение

Счет 80 «Уставной капитал»

С(н) 1900
Об Об
С(к) 1900

Счет 84 «Непокрытый убыток»

С(н)
Об Об
С(к) 100

Счет 20 «Основное производство»

С(н) 1400
1 – 400
3 – 250
4 – 100
5 – 30
6 - 20
Об 800 Об
С(к) 2200

Счет 69 «Отчисления на соц.страхование»

С(н) 300
5 - 30
Об Об 30
С(к) 330

Счет 02 «Амортизация»

С(н) 200
6 - 20
Об Об 20
С(к) 220

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

С(н) 400
Об Об
С(к) 400

Счет 01 «Основные средства»

С(н) 900
Об Об
С(к) 900

Счет 10 «Материалы»

С(н) 600
3 - 250
Об Об 250
С(к) 350

Счет 70 «Расходы на оплату труда»

С(н) 300
4 - 100
Об Об 100
С(к) 400

Счет 51 «Расчетный счет»

С(н) 1200
2 - 400
Об Об 400
С(к) 800

Счет 83 «Добавочный капитал»

С(н) 600
Об Об
С(к) 600

Счет 96 «Резервы предстоящих платежей»

С(н) 500
Об Об
С(к) 500

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

С(н)
2 - 400 1 - 400
Об 400 Об 400
С(к)

Регистрационный журнал

Хозяйственная операция Сумма Дебет Кредит
Произведен капитальный ремонт кабинета финансового директора предприятия подрядным способом
Счет подрядчика оплачен
Израсходовано материалов на ремонт кабинета финансового директора
Начислена заработная плата
Произведены отчисления с заработной платы
Начислена амортизация основных средств, использованных для ремонта

Баланс

Актив Пассив

Статья На начало периода На конец периода Статья На начало периода На конец периода
«Непокрытый убыток» Уставной капитал
Основное производство Отчисления на соц.страхование
Основные средства Доходы будущих периодов
Материалы Расходы на оплату труда
Расчетный счет Добавочный капитал
Резервы предстоящих платежей
БАЛАНС БАЛАНС

Задание 3. Рассчитайте отклонение трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Известна следующая информация за март 200Х года:

Норматив Факт
Переменные затраты
Прямой труд (руб.)
Коммунальные услуги
Ремонт и тех. обслуживание
Постоянные затраты
Амортизация оборудования
Затраты на аренду
Прочие
Итого

При нормальной мощности работают шесть операторов по 160 часов в месяц каждый. Фактически работали 7 операторов в среднем по 150 часов в месяц.

Рассчитайте отклонение трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Решение

Норматив Факт ОТКЛОНЕНИЕ
Переменные затраты
Прямой труд 5 760 7 350 1 590
Коммунальные услуги 1 440 1 680
Ремонт и тех. обслуживание 2 880 3 570
Постоянные затраты
Амортизация оборудования 1 300 1 340
Затраты на аренду 1 640 1 640
Прочие
Итого 13 872 16 510 2 638
Количество операторов
Количество часов в месяц -10

Исходя из рассчитанных данных мы видим, что по всем статьям был перерасход затрат

Задание 4.Используя информацию первой задачи о затратах труда операторов, их количестве, рассчитайте их почасовую зарплату и проведите факторный анализ отклонений норматива от факта затрат прямого труда.

Решение

Сначала определим фактическую ставку прямого труда. Она равна фактическим затраты прямого труда разделенным на среднюю ставку оплаты прямого труда

Отклонение по ставке прямого труда определяется как разница между фактической и стандартной ставками заработной платы, умноженное на фактически отработанное число часов.

Отклонение по ставке прямого труда = (9,2 – 9,0) * 15250 = 3050 часов

Отклонение по производительности прямого труда равно разнице между фактической начисленной заработной платой и нормативной.

Отклонение по производительности прямого труда = 9,2 * 15250 – 10,8 * 15000 = - 21700

Это значение определяется как разница между фактической и стандартной ставками заработной платы, умноженная на фактическое число отработанных часов.

(9,2 – 10,8) * 15250 = -24400

Этот показатель определяется как разница между фактически отработанным временем в часах и нормативным показателем, умноженная на стандартную почасовую ставку заработной платы.

(15250 - 15000) * 10,8 = - 21700

Задание 5. В чем принципиальное различие создания Уставного и Ре­зервного капитала?

Формирование уставного капитала при учреждении организации:

· Дебет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

· Кредит 80 "Уставный капитал"

Акционерное общество Уставный капитал разделен на определенное количество акций.
Половина акций должна быть оплачена на момент регистрации акционерного общества, оставшаяся часть в течение первого года работы.
Общество с ограниченной ответственностью Капитал разделен на доли определенных. Размеры долей определены учредительными документами.
Полное товарищество Уставный капитал не объединяется. Не менее половины вклада в складочный капитал должно быть внесено участником к моменту его регистрации, а остальная часть — в сроки, установленные учредительным договором.
Производственный кооператив Уставный капитал основывается на паевых взносах вносимых членами производственного кооператива при его создании.
К моменту регистрации должно быть внесено не менее 10% паевого взноса, а остальная часть — в течение года с момента регистрации.
Унитарное предприятие Уставный капитал представляет собой денежное выражение вкладов собственников предприятия в формирование стоимостного имущества.

Ни одно предприятие не может функционировать без регистрации в органах исполнительной власти устава и размера первоначального капитала, с которого начинается его предпринимательская деятельность. Отсюда и наименование капитала. Его экономическое назначение состоит не только в финансовом обеспечении ("вступлении в бизнес"), но также и служении финансовым ресурсом для погашения обязательств перед кредиторами в случае банкротства. Как предусмотрено ст. 25, п. 1 закона "Об акционерных обществах", уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов общества.

Минимальный размер уставного капитала

Государство регламентирует минимальный размер этого капитала. Так, в соответствии со ст. 26 федерального закона РФ "Об акционерных обществах" нижний предел уставного капитала открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратной суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) — не менее 100-кратной суммы МРОТ на дату государственной регистрации общества. Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) минимальный размер уставного капитала предусмотрен в такой же сумме, как и для ЗАО (ст. 14.1 федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 8 февраля 1998 г. № 14 — ФЗ).

Гражданский кодекс РФ в числе коммерческих организаций предусматривает хозяйственные товарищества (ХТ), в которых формируется складочный капитал (аналог уставного).

Различают полное товарищество и товарищество на вере.

Полным товариществом признается товарищество, участники которого в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут финансовую ответственность по его обязательствам, принадлежащим им имуществом.

В товариществе на вере (коммандитном товариществе) наряду с полными товарищами имеется один или несколько его участников, т. е. вкладчиков (коммандитистов), не принимающих участие в предпринимательской деятельности, но несущих риск убытков в пределах внесенных ими вкладов.

По унитарным предприятиям образуется уставный фонд. Он формируется муниципальными или федеральными органами, которые в качестве учредителей имеют право собственности на имущество этих предприятий. Имущество унитарных предприятий является неделимым, т. е. не может быть разделено на вклады (доли, паи). Оно принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, но не на праве собственности.

В производственных кооперативах или артелях формируется неделимый фонд.

Уставный капитал акционерных обществ, как предусмотрено, составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

При учреждении общества все его акционеры должны быть размещены исключительно по номинальной стоимости акций.

Оплата акций может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Рублевая оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится по соглашению между учредителями.

При создании акционерного общества возникает необходимость отразить формирование уставного капитала по кредиту пассивного счета 80 "Уставный капитал" с дебетованием активных счетов, предназначенных для учета денежных средств, ценных бумаг, другого имущества или имущественного права, включая нематериальные активы. Кроме того, следует вести бухгалтерский учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал в связи с тем, что существует разрыв во времени между возникновением долга учредителей и его погашением.

Общий срок погашения определяется уставом, при этом не менее 50% капитала должно быть оплачено к моменту официальной регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с даты регистрации (ст. 34.1 закона "Об акционерных обществах"). Аналогичные нормы предусмотрены ст. 16 закона "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями ведут на счете 75 с таким же наименованием на активном субсчете 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

На основании учредительных документов субсчет 75-1 дебетуют (возникает или увеличивается долг соответствующего юридического или физического лица) с одновременным кредитованием пассивного счета 80 "Уставный капитал" (идет процесс формирования данного капитала).

В дальнейшем происходит погашение долга учредителями в денежной форме, либо вкладом основных средств, материалов, других материально-производственных ресурсов, нематериальных активов, ценных бумаг. Такие факты хозяйственной деятельности (по бухгалтерским стандартам их еще называют событиями) фиксируют по кредиту счета 75-1 с дебетованием следующих счетов: 58 "Финансовые вложения", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" (соответствующий субсчет), 10 "Материалы" (соответствующий субсчет), 11 "Животные на выращивании и откорме", 41 "Товары", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет".

Необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что при представлении в качестве вкладов прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием следует, помимо записи по дебету счета 04 и кредиту счета 75-1, одновременно произвести запись на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по балансовой стоимости.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться в порядке, предусмотренном законами при внесении изменений в учредительные документы и регистрации этих изменений. Так, уставный капитал акционерного общества может возрастать за счет увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительного их количества.

Эта операция фиксируется по кредиту счета 75-1 с дебетованием счетов, предназначенных для учета денежных средств или соответствующих видов имущества.

Увеличение уставного капитала возможно также за счет направления в него средств других собственных фондов, а также за счет нераспределенной прибыли. Такая операция совершается на основании решения годового общего собрания собственников. После регистрации в государственных органах новой величины уставного капитала счет 80 кредитуют с дебетованием счетов: 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 81 "Собственные акции (доли)".

Что касается уменьшения величины уставного капитала, то в акционерном обществе это может происходить путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества за счет собственного приобретения. При снижении номинальной стоимости ценных бумаг дебетуют счет 80 и кредитуют субсчет 75-1. Уменьшение уставного капитала на сумму аннулированных акций отражают по дебету счета 80 в корреспонденции со счетом 81 "Собственные акции (доли)". Возникающая при этом на счете 81 разница относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В ООО снижение размера уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников или погашения долей, принадлежащих обществу в целом.

При поступлении вклада в уставный капитал в иностранной валюте последняя переоценивается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. При этом необходима запись: дебет счета 52 "Валютные счета" и кредит счета 75-1 на сумму по курсу, котируемому Банком России на дату поступления денежного вклада. В таких случаях возникает курсовая разница между рублевой оценкой на дату принятия учредительных документов и оценкой по курсу на дату зачисления вклада. Положительная курсовая разница (рост курса валюты) фиксируется так: дебет счета 52-2, кредит счета 83 "Добавочный капитал".

При отрицательной курсовой разнице бухгалтерская проводка будет противоположной.

Обратим внимание на требование соблюдать необходимое соотношение между стоимостью чистых активов предприятия и суммой уставного капитала. Чистые активы представляют собой разность между соответствующими активами и обязательствами.

Как предусмотрено законодательством, в случае, когда по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов оказывается меньше уставного капитала, общество обязано объявить об его уменьшении до величины, не превышающей стоимости чистых активов.

Если же по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость таких активов будет меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации. При отсутствии такого решения акционеры, кредиторы, а также соответствующие государственные органы вправе требовать ликвидации общества в судебном порядке.

Аналитический учет по счету 80 ведут по учредителям, видам внесенного имущества и типам акций.

Резервный капитал — это так называемый запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли.

Такими расходами являются, в частности, расходы на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций в случае отсутствия иных средств.

В акционерных обществах резервный капитал формируется в обязательном порядке. В соответствии со ст. 35 закона "Об акционерных обществах" размер этого капитала не может быть менее 25% от уставного капитала, причем ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.

В ООО резервный капитал образуется добровольно, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой.

В связи с различной нормативной базой в бухгалтерском балансе остатки резервных фондов акционерных обществ и таких же фондов, созданных в других экономических субъектах, показывают раздельно.

Учет резервного капитала ведется на одноименном пассивном счете 82 "Резервный капитал".

Образование резервного капитала фиксируется следующей записью: дебет счета 84, кредит счета 82.

Использование резервного капитала (фондов) отражают по дебету счета 82 с кредитованием счетов: 84 — на сумму списываемых убытков; 66 и 67 — погашение ранее купленных облигаций акционерного общества.

Leave a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

− 1 = 5